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EUA alteram regras sobre direito a créditos tributários sobre tributos pagos no exterior: impactos para empresas que atuam no Brasil

Os Estados Unidos publicaram novas regras quanto à possibilidade de tomada de créditos, por empresas norte-americanas, em relação à tributos por elas recolhidos no exterior.

As novas regras limitarão os créditos tributários que, de acordo com as normas anteriores, eram claramente creditáveis e possivelmente levantarão pontos de questionamento em relação aos contribuintes que se enquadrem nas rotinas em questão.

Alterações:

As novas regras limitam o direito a tomada de créditos tributários relativos à tributos recolhidos no exterior que possuam semelhança com o sistema tributário norte-americano, inclusive em relação ao (i) Princípio “Arm’s Length” (não aplicado pelo Brasil), (ii) às regras de dedutibilidade de despesas e (iii) às regras de definição de fonte da renda percebida por não-residentes.

A eventual tributação na fonte sobre serviços e “royalties” em atenção à residência do pagador (fonte de pagamento) não serão creditáveis nos EUA, exceto se houver previsão quanto ao direito ao crédito em Acordos contra Dupla Tributação firmados pelos EUA.

As regras introduziram um novo requisito jurídico, determinando que o tributo recolhido no exterior somente será tratado como creditável pelos EUA caso exista nexo suficiente entre o país estrangeiro e as atividades ou investimentos do contribuinte que ensejam a referida tributação no exterior.

Os Regulamentos trazem testes para identificar se há presença de nexo com base nas regras norte-americanas sobre tributação de não-residentes e alocação de renda de residentes.

Ao verificar o direito ao creditamento, os EUA também aplicarão o “Net Gain Test”, segundo o qual, para gerar crédito tributário nos EUA, o tributo estrangeiro deve caracterizar um evento tributável, incidir sobre receitas brutas e permitir a recuperação de custos.

Impactos para empresas americanas que atuam no Brasil

Novas normas poderão exigir maior atenção de multinacionais que possuam negócios no Brasil e sujeitem-se ao pagamento de serviços e royalties para os EUA:

  • A retenção de Imposto de Renda em relação à pagamentos realizados por fonte Brasileira à empresa norte-americana, pela prestação de serviços diretamente dos EUA à empresa Brasileira, provavelmente não gerarão direito a crédito nos EUA.
  • A retenção de Imposto de Renda sobre pagamentos de “royalties” realizados do Brasil para os EUA somente gerarão créditos caso o intangível seja utilizado ou explorado no Brasil.

Multinacionais norte-americanas sujeitas à normas brasileiras de preços de transferência poderão ter o direito ao crédito questionados pelos EUA, haja vista a não utilização do Princípio “Arm’s Length” pelo Brasil.

Entenda os impactos de Corredores Ecológicos em empreendimentos

Entenda os impactos de Corredores Ecológicos em empreendimentos

Esta análise visa explicar o significado e impacto dos corredores ecológicos, incorporados à legislação brasileira nos anos 90, pelo Decreto nº 750, já revogado, e que atualmente está disposto na Lei do Sistema Nacional de Unidades de Conservação da Natureza (SNUC), nº 9.985/2000, que em seu art. 25 determina que “as unidades de conservação, exceto Área de Proteção Ambiental e Reserva Particular do Patrimônio Natural, devem possuir uma zona de amortecimento e, quando conveniente, corredores ecológicos”.

Pretende-se ainda estabelecer um paralelo entre a necessidade de implantação de corredores ecológicos para proteção da biodiversidade e as questões sociais e econômicas envolvidas, sob a ótica do instituto da propriedade privada, direito assegurado pela Constituição Federal de 1988, conforme o artigo 5°, inciso XXII.

O que é um corredor ecológico

Reconexão. Preservação. Conservação. Essas palavras podem dizer muito sobre a função dos Corredores Ecológicos, que são instrumentos de gestão e ordenamento territorial, com o objetivo de garantir a manutenção dos processos ecológicos nas áreas de conexão entre Unidades de Conservação.

Eles podem ser entendidos como áreas que unem os fragmentos florestais ou unidades de conservação separados por interferência humana, como estradas, agricultura, ou outros empreendimentos. Os corredores ecológicos surgem como verdadeiras vias de reconexão entre duas ou mais áreas preservadas que têm, entre si, zonas já destituídas de suas características naturais. Após estabelecido o corredor, as áreas auxiliam na movimentação de animais e na polinização de espécies vegetais.

Na visão dos próprios órgãos ambientais, o propósito maior desta estratégia é proporcionar a integração entre as comunidades e as Unidades de Conservação, compatibilizando a presença da biodiversidade, a valorização da sociobiodiversidade e as práticas de desenvolvimento sustentável no contexto regional.

Os pilares da sustentabilidade

É cada vez mais comum ouvirmos a expressão sustentabilidade. Entretanto, o termo é usualmente restrito à questão ambiental pura e simples, muitas vezes por desconhecimento sobre se significado. Não se pode considerar o desenvolvimento sustentável sem as questões econômicas e sociais somadas às ambientais, pois o desmembramento desses pilares não resulta em desenvolvimento.  Todo o entendimento e, consequentemente as ações, devem ser voltadas para os três pilares da sustentabilidade: social; econômico; e ambiental.

A preocupação da lei com o Direito Adquirido e a questão econômico-social

A criação de unidade de conservação e, consequentemente de corredores ecológicos que as unam, está estabelecida na Lei nº 9.985/2000. A referida Lei, ao prever as diretrizes de criação, implantação e gestão das unidades de conservação estabeleceu no art. 22-A:

“Art. 22-A. O Poder Público poderá, ressalvadas as atividades agropecuárias e outras atividades econômicas em andamento e obras públicas licenciadas, na forma da lei, decretar limitações administrativas provisórias ao exercício de atividades e empreendimentos efetiva ou potencialmente causadores de degradação ambiental, para a realização de estudos com vistas na criação de Unidade de Conservação, quando, a critério do órgão ambiental competente, houver risco de dano grave aos recursos naturais ali existentes.”

Vejamos que há uma previsão expressa do legislador para que haja o respeito às atividades econômicas já em andamento, inclusive agropecuária, bem como obras públicas, ainda que somente licenciadas, para que seja estabelecida a criação das unidades de conservação. Por óbvio, a observância e a ressalva dessas peculiaridades devem ser aplicadas aos corredores ecológicos, posto que inerentes às unidades de conservação.

Conclusão

Jamais se negará a importância dos corredores ecológicos como meio de dispersão de espécies, recolonização de áreas degradadas, permitindo o fluxo gênico e a viabilidade de populações que demandam mais do que o território de uma unidade de conservação para sobreviver. Também não se pode negar que são uma forma de compensar os impactos negativos da intervenção humana no meio ambiente, garantindo que áreas fragmentadas possam ser conectadas. Plantas e animais são diretamente impactados pela fragmentação de ambientes. No caso dos animais, eles são impedidos de circular livremente por grandes áreas, sendo necessário cruzar ambientes sem seu habitat natural para chegar a outro fragmento.

Porém, é preciso analisar os impactos que a definição territorial desses corredores irá causar na sociedade e na economia envolvidas, de forma, como adiantado, a equilibrar o tripé que forma a sustentabilidade. De notar-se, como citado, que a própria Lei do Sistema Nacional de Unidades de Conservação (SNUC), que disciplina os corredores ecológicos, menciona ressalvas que devem ser observadas quando da criação das unidades de conservação.

As atividades econômicas e agropecuárias já existentes são itens considerados pela Lei como exceção quando se trata da intervenção que deva ser feita na propriedade privada e na iniciativa privada. E isso tem uma razão de ser. Se para a criação de um corredor ecológico for necessário o comprometimento de uma atividade agropecuária, industrial ou comercial, por exemplo, somente o pilar ambiental estaria sendo atendido, e não se alcançaria a sustentabilidade. Os aspectos sociais e econômicos ficariam enormemente prejudicados, em detrimento do ambiental, e o desequilíbrio seria patente, com as consequências dele advindas.

Por isso é importante, quando da implementação de um corredor ecológico, que haja prévia e acurada discussão, com participação efetiva de todos os atores, seja da sociedade civil, seja dos proprietários das áreas afetadas, empresários, pecuaristas e outros, para que seja encontrada a melhor alternativa locacional para a definição territorial do corredor ecológico, inclusive com a justa indenização àqueles que forem afetados pela implantação.  

GNL Expresso

Você sabe o que é Due Diligence Ambiental?

O tão falado termo em inglês “due diligence”, na verdade tem origem no direito romano e significa “a diligência do cidadão em gerir as suas coisas”. O que hoje chamamos de due diligence nada mais é do que uma análise prévia do negócio que está sendo feito, a fim de identificar passivos que irão impactar no valor do investimento ou, até mesmo, descobrir problemas que podem levar à desistência da transação.

Quando uma pessoa, seja ela natural ou jurídica, decide fazer um investimento, por exemplo adquirindo um imóvel ou uma empresa já em funcionamento, ela precisa ter a plena ciência de todas as pendências que ainda não foram resolvidas, principalmente, as relativas as questões ambientais.

Mas por que isso é tão importante?

Porque a nossa Constituição e a legislação de uma forma geral, estabelecem que a responsabilidade pelos danos ambientais anteriores, acompanham o imóvel ou o empreendimento. Ou seja, não importa se o problema tenha sido causado pelo proprietário anterior, já que mesmo ocorrido antes da aquisição do bem, pode ser levantado pelos órgãos ambientais ou pelo Ministério Público depois que o negócio foi fechado. E nesse caso, a reponsabilidade é do atual proprietário, que não poderá alegar que não sabia de nada ou que não participou do que aconteceu antes da compra.

Por isso, sempre ressaltamos com os nossos clientes a importância de uma due diligence ambiental em que é feita a análise prévia da negociação, capaz de identificar e revelar problemas ambientais que normalmente passariam despercebidos aos olhos dos negociadores.

Texto de nosso sócio Guilherme Indiano.

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GNL Expresso

Você sabe o que são os juros sobre capital próprio e se eles podem ser pagos retroativamente?

Nosso sócio Guilherme Costa Val comenta a respeito dos juros sobre capital próprio e como se diferem dos dividendos, além de esclarecer sobre o seu pagamento retroativo.

Os juros sobre capital próprio (JCP) representam a remuneração dos investidores em razão da indisponibilidade dos recursos ou pelos riscos que os sócios correm.

Os juros sobre o capital possuem natureza jurídica distinta dos dividendos, que remuneram os investidores em razão do sucesso do empreendimento.

Os JCP pagos aos sócios da pessoa jurídica poderão ser deduzidos para efeitos de apuração do lucro real, desde que:

  • Pagos de forma individualizada a titular, sócios ou acionistas.
  • Calculados sobre as contas do patrimônio líquido.
  • Limitados à variação, “pro rata die”, da taxa de juros de longo prazo TJLP.
  • Não ultrapassem: 50% % do lucro líquido do exercício antes da dedução desses juros e 50% % do somatório dos lucros acumulados e reserva de lucros.

Ao nosso ver, os JCP podem ser pagos de forma retroativa, em relação aos últimos 5 (cinco) anos, isso porque (i) o STJ já decidiu a favor do pagamento retroativo dos juros e (ii) a Câmara Superior de Recursos Fiscais – CSRF prolatou recente acórdão favorável aos contribuintes, permitindo o pagamento retroativo de JCP.

Para mais informações, entre em contato conosco. Será um enorme prazer poder auxiliá-lo.

GNL Expresso

Qual o risco de uma operação cujo contrato é mal redigido?

Muitos clientes nos procuram com dúvidas sobre os contratos de seus empreendimentos e, por isso, nossa sócia Thayná Bastiani comenta sobre os requisitos e classificações dos “contratos em geral” previstos no Código Civil Brasileiro.

Contrato é uma junção de interesses decorrente de um consenso entre proposta e aceitação. O Código Civil impõe requisitos básicos para validade dos contratos, a seguir indicados:

  1. Capacidade para a prática dos atos da vida civil.
  2. Objeto do contrato lícito possível, determinado ou determinável.
  3. Forma prescrita ou não vedada em lei.

Além disso, os Contratos podem ser classificados em:

  • Unilateral, bilateral ou plurilateral: a depender se resulta da manifestação de vontade de uma, duas ou mais partes.
  • Oneroso ou gratuito: a depender se gera vantagens e sacrifícios para ambas as partes ou apenas para uma delas.
  • Comutativo ou aleatório: a depender se gera sacrifícios certos e equivalentes a ambas as partes ou se há incerteza as vantagens e sacrifícios que dele podem advir.
  • Execução imediata, diferida ou sucessiva: a depender se a obrigação possui cumprimento no momento da celebração (imediato), posterior à assinatura (diferida) ou que se prolonga no tempo (sucessiva).

GNL Expresso

Sua empresa está preparada para a inexigibilidade do diferencial de alíquotas de ICMS?

Em fevereiro de 2021, o STF invalidou as cláusulas da Emenda Constitucional nº 87, que estabelecia a possibilidade de cobrança do diferencial de alíquotas de ICMS, limitando a sua validade até 31/12/2021.

O prazo chegou e o DIFAL se tornou inexigível. Visando regulamentar a cobrança, o Congresso publicou a Lei Complementar 190, em 05/01/2022, e agora os contribuintes se preparam para a mais nova batalha judicial do ano. A grande discussão gira em torno da aplicabilidade da anterioridade nonagesimal e anual ao caso.

Ao nosso ver, a cobrança do DIFAL não poderá ser realizada nos primeiros 90 dias de 2022, em razão de previsão expressa do legislador quando da publicação da Lei Complementar 190.

Adicionalmente, como a noventena exige a observância cumulativa da anterioridade anual é possível sustentar que o DIFAL somente será exigível a partir de 2023.

Texto de nosso sócio Guilherme Costa Val.

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Arquivamento e Publicação de Atos: como funciona para cada tipo de sociedade?

Nossa sócia Mariana Gontijo comenta sobre Arquivamento e Publicação de Atos para os dois principais tipos de sociedade empresarial do Brasil: Sociedades Limitadas (LTDA.) e Sociedades Anônimas (S/A).

  • LTDA: Arquivamento na Junta Comercial do estado da sede da sociedade. Não é necessária a publicação dos atos constitutivos na imprensa oficial, jornal de grande circulação ou em qualquer meio de comunicação, físico ou digital.
  • S/A: Arquivamento na Junta Comercial da assembleia dos seguintes documentos:
    • Estatuto social aprovado.
    • Recibo do depósito da parcela do capital social realizada em dinheiro.
    • Relação completa dos acionistas subscritores do capital social (nome, qualificação e número de ações subscritas por cada um).

Publicação dos atos constitutivos no órgão oficial do local da sede da companhia.
Publicação da certidão de arquivamento, na Junta Comercial, no órgão oficial do local da sede da companhia.

Para as companhias fechadas com receita bruta anual de até R$ 78 milhões, as publicações podem ser feitas eletronicamente, na central de balaços do SPED.

GNL Expresso

Alterações na proteção das cavidades naturais subterrâneas existentes em território nacional

Acaba de ser modificado o regramento da proteção das cavidades naturais subterrâneas, impactando em sua relação com as atividades econômicas e empreendimentos.

De acordo com nosso sócio da área de Direito Ambiental e Minerário, Guilherme Indiano, dentre as principais novidades trazidas pelo novo Decreto (nº 10.935), destaca-se a introdução da possibilidade de supressão de cavidades classificadas com grau de relevância máxima, obviamente mediante condições bastante rigorosas e específicas, e para finalidades restritas, classificadas como de utilidade pública, como por exemplo a atividade de mineração.

O novo Decreto prevê ainda que, na área de influência das cavidades, independentemente do grau de relevância, poderão existir empreendimentos e atividades, desde que mantidos o equilíbrio ecológico e a integridade física da cavidade.

Avaliamos a substituição do Decreto nº 99.556/90, que até então ditava as regras referentes à proteção das cavidades subterrâneas, como um grande passo rumo ao verdadeiro desenvolvimento sustentável, que procura aliar a preservação ambiental ao progresso socioeconômico.

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Sistema Eletrônico dos Registros Públicos: 7 importantes modificações trazidas que visam modernizar e simplificar os Registros Públicos

2021 foi um ano marcado por diversas alterações legislativas na tentativa de movimentar a economia em tempos de pandemia, bem como para simplificar e desburocratizar algumas questões.

A Medida Provisória nº. 1.085, de 27 de dezembro de 2021, dispõe sobre o Sistema Eletrônico dos Registros Públicos (SERP) e visa modernizar e simplificar os procedimentos relativos aos registros públicos de atos e negócios jurídicos, inclusive por meio da inclusão e alteração de dispositivos na:

– Lei de Registros Públicos;

– Lei de Incorporações Imobiliária; e

– Lei de Parcelamento de Solo Urbano

Nosso sócio Alexandre Gonçalves destacou 7 importantes modificações promovidas pela MP (que ainda precisa ser aprovada na Câmara e no Senado), além de salientar a mudança de paradigma no que se refere à presunção da boa-fé do adquirente de imóvel.

  1. Criação do SERP, estabelecendo a interconexão de serventias, interoperabilidade de dados, intercâmbio e armazenamento de documentos eletrônicos;
  2. Extinção automática do patrimônio de afetação, quando averbada a construção e realizado o registro do contrato ou promessa de compra e venda, acompanhado do termo de quitação da instituição financiadora da construção referente à respectiva unidade;
  3. Prazo de 10 dias úteis para análise e/ou registro dos memoriais de incorporação, sendo que a incorporação imobiliária e a instituição de condomínio passam a ser ato registral único;
  4. Previsão de que a certidão de inteiro teor da matrícula reproduzirá todo seu conteúdo, sendo suficiente para fins de comprovação de propriedade, direitos, ônus reais e restrições sobre o imóvel, independente de certidão específica;
  5. Estipulação de novos prazos de qualificação/registro para as Serventias (“Cartórios”), bem como novo regime para pagamento antecipado de emolumentos (faculdade do usuário);
  6. Diminuição dos prazos das certidões a serem apresentadas para a realização do registro de loteamentos e desmembramentos;
  7. No registro de parcelamentos de solo, previsão da apresentação da certidão da situação jurídica atualizada do imóvel, em substituição à de ônus reais.

A MP também explicita, assim como a Lei Federal nº. 13.097/2015, a presunção da boa-fé do adquirente de imóvel, em relação a atos jurídicos precedentes que lhe pudessem afetar, caso estes não tenham sido previamente registrados ou averbados na matrícula do imóvel negociado; o que poderá representar, em tese, mudança substancial no paradigma dos negócios imobiliários (maior segurança do comprador x menor segurança dos eventuais credores do vendedor).

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PGFN prorrogou os prazos para adesão ao Programa de Retomada Fiscal.

Nas últimas semanas de dezembro, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) alterou portaria publicada em setembro de 2021, prorrogando os prazos para adesão ao Programa de Retomada Fiscal.

Nosso sócio da área de Direito Tributário, Guilherme Costa Val, comenta as alterações promovidas pela Portaria PGFN/ME nº 15.059, de 24 de dezembro de 2021.

  • Os débitos inscritos em dívida ativa da União e do FGTS poderão ser negociados, nos termos da portaria, até 31 de janeiro de 2022.
  • Os contribuintes com acordos de transação em vigor no âmbito da PGFN poderão solicitar a repactuação da respectiva modalidade para inclusão de outros débitos inscritos em dívida ativa da União e do FGTS até o dia 25 de fevereiro de 2022.
  • O prazo para adesão às modalidades de transação previstas no Edital PGFN nº 16 de 2020, na Portaria PGFN nº 9.924, de 14 de abril de 2020, na Portaria PGFN nº 14.402, de 16 de junho de 2020, na Portaria PGFN nº 18.731, de 06 de agosto de 2020, na Portaria PGFN nº 21.561, de 30 de setembro de 2020, e na Portaria PGFN nº 7.917, de 2 de julho de 2021, teve início em 1º de outubro de 2021 e permanecerá aberto até às 19h (horário de Brasília) do dia 25 de fevereiro de 2022.

Para saber mais, acompanhe as redes sociais e o site do GNL.